Федеральный закон от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ внес изменения в порядок исчисления организаций. Согласно поправкам, с 1 января 2013 года сбор на движимое имущество не уплачивается. Однако это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. На первый взгляд, все очень просто. Сначала определяем, движимое имущество или нет, затем узнаем дату постановки на учет и делаем соответствующий вывод: начислять или нет налог. Известно, что недвижимость неразрывно связана с землей, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет. Но на практике не всегда так просто отнести тот или иной объект к определенной категории. В таких случаях избежать ошибки в расчете помогают письма контролирующих органов и судебная практика.
По словам Кайо Марио, социальная значимость этого метода приобретения очень велика, учитывая творческую способность человека, художественную деятельность, мастерство, развитие промышленности и т.д. примеры окраски относятся к экрану; скульптура по отношению к камню; графическую работу по отношению к бумаге или тому подобное.
Основным принципом в этом вопросе является преобладание запаха над материалом: спецификатор приобретает право собственности на новый произведенный вид, если сырье принадлежит ему, хотя и частично; если он в целом принадлежит другому, и невозможно свести себя к предыдущей форме, он приобретает для него свойство, добросовестно. Если в недобросовестности спецификатор, новый вид будет владельцем сырья. Но в любом случае, если цена труда значительно превышает стоимость сырья, новый вид будет спецификатором.
Проблема классификации
Приобретая после 1 января 2013 года имущество, бухгалтер должен определить, относится оно к движимому или является недвижимым. Обычно покупка автомобиля, строительной техники, инвентаря не вызывает проблем - эта собственность однозначно относится к движимой.
Обратите внимание
Нормы гражданского законодательства и бухгалтерского учета оперируют разными понятиями, так например, в ГК используют такие понятия, как «неделимая вещь» и «сложная вещь», чтобы показать неделимость объектов гражданских прав.
Тот, кто, работая в сырье в чужой части, приобретает новые виды, из этого будет собственником, если он не может быть восстановлен в предыдущей форме. Если всякая материя чужда и не может быть сведена к предыдущей форме, новый вид будет иметь спецификацию добросовестности.
Если практически невозможно уменьшить или, если это неосуществимо, если новый вид получен недобросовестно, он будет принадлежать владельцу сырья. В любом случае, в том числе в отношении живописи по отношению к холсту, скульптуре, письму и другим графическим работам в отношении сырья, новый вид должен быть спецификатором, если его значение значительно превышает его значение. Здесь ожидается слияние гипотезы о нескольких владельцах. Путаница произойдет, когда вы найдете вещи в жидком состоянии; смеси или комиссии, если они находятся в сухом состоянии.
Согласно статье 6 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденному Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н, единицей учета основных средств является инвентарный объект. Причем им может быть как объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, так и отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций.
Присоединение состоит из сопоставления одной вещи с другой, что делает невозможным подчеркнуть принадлежность принципала и, следовательно, приводит к тому, что владелец первого приобретает второй, соблюдая правила доступа. Путаница - смесь жидких вещей.
Имущество - это
Смесь твердых и сухих вещей. Адъюнкция - сопоставление одного предмета другому. Если невозможно отделить вещи или потребовать чрезмерные расходы, целое остается неразделенным, причем каждый владелец имеет долю, пропорциональную стоимости вещи, с которой он вступил в смесь или совокупность. Если одна из вещей может считаться главным, то владелец будет целого, возмещая остальные. Если путаница, комиссия или дополнение были выполнены недобросовестно, другая сторона должна принять решение о приобретении права собственности на целое, выплатить то, что не принадлежит ему, выплатить возмещение ему или отказаться от того, что принадлежит ему, в случае которые будут возмещены.
Объектом гражданского права может быть одна «неделимая вещь», которая в бухгалтерском учете представлена несколькими инвентарными объектами с разными сроками полезного использования.
Ярким примером «неделимой вещи» является здание со всеми коммуникациями, необходимыми для его эксплуатации. К ним, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта от 26 декабря 1994 года № 359, относятся: система отопления; внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки с арматурой; телефонные и сигнализационные сети и т.д.
Что такое движимое имущество?
В этом случае это считалось обычным и неординарным применением. Он не приобретается обычным владением украденным транспортным средством. Поиск по сайту. С момента приобретения имущества автор имел добросовестное владение своим имуществом, как если бы она была владельцем. Столкнувшись с инерцией финансового учреждения, он признал, что доминирует автомобиль через заявление о приобретении рецепта. Таким образом, суть вопроса заключается в том, может ли автомобиль, у которого есть фидуциарные отчуждения, и передается третьей стороне, может быть приобретен по ускупиону.
Мнение Минфина
Вышеописанное правило позволяет учитывать здание со всеми коммуникациями как единый инвентарный объект. Такое мнение высказал Минфин в Письме от 5 декабря 2012 года № 03-03-06/1/628. То есть, в данном случае в бухгалтерском учете будет один инвентарный объект - здание со всеми входящими в него системами инженерно-технического жизнеобеспечения.
Докладчик, передача третьей стороне транспортного средства, зарегистрированного в качестве фидуциарного имущества, в случае несоблюдения владельца, представляет собой акт тайны, неспособный вызвать владение, и, следовательно, невозможно приобрести этот актив по уснуапианью. Фактически, в договорах с фидуциарным отчуждением в гарантии, являющихся неотъемлемой частью самого договора, разворачивание владения и возможность поиска и изъятия товара, делается вывод о том, что передача прямого владения третьим лицам - поскольку он изменяет сущность договора, а также таких как гарантия фидуциарного кредитора, должно предшествовать авторизация.
В то же время в Письме от 10 августа 2012 года № 03-03-06/1/392 Минфин высказал уже несколько другую точку зрения: согласно документу объекты общего имущества - здания могут учитываться как самостоятельные инвентарные объекты, амортизация по которым начисляется в общеустановленном порядке. Мнение ведомства согласуется с пунктами 2 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 64 в котором сказано, что лестницы, лифты, технические этажи, чердаки, подвалы, механическое, электрическое, санитарно-техническое оборудование, которое находится за пределами или внутри помещений, обслуживающее более одного помещения, признается объектом общего имущества. Следовательно, инвентарными объектами в этом случае будут здание и входящие в него предметы и системы.
Столкнувшись с этим, Суд услышал об апелляции и предоставил ему возможность отклонить иск, вычитаемый в первоначальном порядке. Таким образом, стоимость активов и обязательств должна учитываться на эту дату. Учитывается только имущество, в котором лицо несет ответственность за собственность. Таким образом, арендованное имущество не включается в налогооблагаемый актив.
Заявитель должен также включать активы, которые не были включены в его активы по состоянию на 1 января, но были включены ретроактивно в результате последующего события, такого как. Отмена продажи, приобретение при условии прецедента и состояние которого было реализовано, ликвидация правопреемства. Если это событие произойдет после 15 июня, налогоплательщик должен подать заявление об изменении в течение 6 месяцев.
Согласно разъяснениям того же Минфина, допускается учет отдельных систем зданий или сооружений, таких как лифты, встроенные системы вентиляции и другие коммуникации, как обособленных инвентарных объектов со своим сроком полезного использования (Письмо Минфина от 21.04.2011 г. № 07-02-06/58). Такую позицию поддерживают и суды. В этом случае инвентарными объектами будут здание и каждая из систем его жизнеобеспечения.
Налогоплательщики, проживающие во Франции, могут облагать налогом все имущество, находящееся во Франции и за рубежом. Нерезиденты должны заявить только свое имущество, расположенное во Франции, а именно. Коммерческая недвижимость, нематериальные активы во Франции, ценные бумаги в преимущественно риэлтерских компаниях со штаб-квартирой во Франции, активы которых состоят в основном из объектов недвижимости, расположенных во Франции. В случае расчленения права собственности, в частности недвижимого имущества или корпоративных ценных бумаг, узуфруктура облагается налогом на общую стоимость, а голый владелец не облагается налогом.
Таким образом, опираясь на мнение контролирующих органов, бухгалтер вправе самостоятельно выбрать один из вариантов учета объекта недвижимости. При этом следует учитывать, что каждый из методов имеет свои нюансы налогового учета.
Сложности учета
Если предмет недвижимости вместе со всеми коммуникациями в бухгалтерском учете «идет» как единый инвентарный объект, то и в расчет по налогу на имущество он включается целиком. Отмечу, что для принятия имущества к бухгалтерскому и налоговому учету не требуется его государственная регистрация.
Налогоплательщик должен в принципе декларировать реальный все товары, составляющие его мебель. Однако он может выбрать пакет мебели на 5%. В этом случае мебель, находящаяся в его распоряжении, оценивается по фиксированной ставке 5% от валовых активов.
Таким образом, он должен будет точно оценить стоимость своих активов, чтобы узнать, какое решение является наиболее выгодным. Кроме того, единовременная сумма может быть простым решением, когда мебель является существенной, и налогоплательщик считает, что оценка является слишком ограничительной и может подлежать корректировке.
Если отдельно поставлены на учет в качестве инвентарных объектов здание и его общее имущество, то в этом случае срок полезного использования у них будет разным. Но оба этих объекта будут относиться к недвижимому имуществу, несмотря на то, что общая собственность прочно связана не с землей, а со зданием. Понятно, что расчет налога будет производиться исходя из стоимости как непосредственного самого дома, так и общего имущества.
Следующие произведения искусства освобождаются. Оригинальные статуи и скульптуры, выполненные художником, керамика, полностью сделанная художником и подписанная им, эмали на меде, полностью выполненные художником и имеющие его подпись, фотографии, сделанные художником, нарисованный им или под его контролем, подписанный и пронумерованный в пределах 30 копий, ковры и гобелены полностью ручной работы, картины и рисунки, полностью изготовленные вручную, независимо от процесса гравюры, печати и оригинальные литографии, которые были нарисованы непосредственно в ограниченном количестве из одной или нескольких пластинок, полностью изготовленных художником. Коллекционные предметы с освобождением получают их интерес от их редкости, презентации или цены и должны иметь реальный художественный или культурный интерес, включая отмененные марки, старинные автомобили, монеты древние книги, коллекции зоологии, минералогии, анатомии или ботаники.
Обратите внимание
Опираясь на мнение контролирующих органов, бухгалтер вправе самостоятельно выбрать один из вариантов учета объекта недвижимости. При этом следует учитывать, что каждый из методов имеет свои нюансы налогового учета.
Если здание и все системы инженерно-технического жизнеобеспечения учитываются как самостоятельные объекты, то у каждого из них будет обозначен свой срок полезного использования. Причем, они разительно отличаются, поэтому стоимость коммуникаций спишется быстрее, чем цена здания. Несмотря на то, что эти объекты учитываются отдельно и больше относятся к движимому имуществу, чем к недвижимому, контролирующие органы считают, что они должны быть включены в базу при расчете налога на имущество (Письмо Минфина от 16.10.2012 г. № 07-02-06/247).
Антиквариат более 100 лет также освобожден: витражи, медали, музыкальные инструменты, люстры и светильники, ювелирные изделия, антикварная мебель, книги или текстильные изделия. Декларанты должны объявить в Приложении 3 все ценные бумаги компаний, которые у них есть, но существует ряд исключений, которые уменьшают налогооблагаемый актив.
Квалифицированные ценные бумаги профессиональной собственности
Для ценных бумаг, не включенных в список, налогоплательщику необходимо будет составить подробную и сметную оценку. По сравнению с предыдущими продажами или ценными бумагами аналогичных компаний, по общей оценке компании с учетом ее характеристик. Ценные бумаги товарищества квалифицируются как профессиональная собственность, если налогоплательщик осуществляет свою основную предпринимательскую деятельность в компании независимо от уровня своих пакетов акций.
Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в базу по налогу включается стоимость всех инвентарных объектов, прочно связанных между собой и обеспечивающих его эксплуатацию в соответствии с назначением. Исключение из расчета стоимости инженерно-технических коммуникаций приведет к недоначислению налога и штрафным санкциям со стороны инспекции.
Эти ценные бумаги составляют не менее 25% голосующих акций, налогоплательщик в этом качестве выполняет исполнительную должность, составляющую не менее 50% своего профессионального дохода. Инвестиции в несколько компаний могут рассматриваться как единый профессиональный актив и исключаются, если условия участия соблюдаются в каждой компании. Процент 50% профессионального дохода оценивается по всему миру. Таким образом, налогоплательщик может получать вознаграждение в нескольких компаниях, и все эти вознаграждения должны составлять не менее 50% от профессионального дохода.
Исключения из правил
В некоторых случаях все-таки возможно включить в состав движимого имущества инвентарные объекты, входящие в состав недвижимости и функционально связанных со зданием. Речь идет о случае, когда на фундамент здания монтируется производственное оборудование, например, бумагоделательная машина (самостоятельный инвентарный объект), которое пригодно к эксплуатации только в составе единого комплекса по производству бумаги. Кроме того, это оборудование обычно установлено на специальном фундаменте и не может перемещаться без несоразмерного ущерба ему и подземным коммуникациям. Но оно при необходимости может быть демонтировано, перевезено в другое место и смонтировано вновь.
Ценные бумаги, подлежащие соглашению акционеров
Определенные условия должны быть кумулятивно выполнены, чтобы освобождение было эффективным. Заявитель должен подписать хотя бы одного другого акционера или акционера с минимальным периодом в два года, который должен покрыть 20% прав голоса или финансовых прав в листинговой компании и 34% в компании, не включенной в листинг, которая в принципе замораживается под подписью, даже если к ней могут присоединиться новые партнеры при условии продления ее на минимальный период в два года.
Кроме того, один из подписавших соглашение должен быть офицером в компании не менее 5 лет. В конце коллективного обязательства необходимо соблюдать индивидуальную приверженность сохранению. Оба обязательства должны иметь общую продолжительность 6 лет.
По мнению Минфина, такой станок не является недвижимым имуществом и не может рассматриваться как часть здания. В подобных случаях нужно обратить внимание и на фундамент. Если он, согласно технической документации, не является частью дома, то затраты на его создание увеличивают стоимость оборудования и не участвуют в расчете налога на имущество. Если фундамент указан в технической документации на здание, то он относится к недвижимому имуществу в составе объекта (Письмо Минфина от 25.02.2013 г. № 03-05-05-01/5288).
Ценные бумаги, принадлежащие сотрудникам и директорам
Многие руководители не могут воспользоваться освобождением от профессиональной собственности, поскольку они не соблюдают пороги задержания. Кроме того, сотрудники просто исключены из схемы. Таким образом, законодатель предусмотрел частичное освобождение от акций, принадлежащих компании, в которой они осуществляют свою основную профессиональную деятельность. Для этого они должны получать не менее 50% своих доходов от этой функции, а ценные бумаги должны храниться не менее 6 лет.
Движимое имущество
Принимая на учет недвижимость, бухгалтер должен четко представлять, какие составляющие этого объекта относятся к недвижимому имуществу, а какие - к движимому. Так, само здание и инженерно-технические коммуникации или объекты общего имущества относятся к недвижимой собственности, даже в том случае, когда учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.
Компания должна находиться в Европейском Союзе в Исландии, Норвегии или Лихтенштейне, а также осуществлять промышленную, ремесленную, сельскохозяйственную или либеральную коммерческую деятельность. Это называется косвенной подпиской. Подписки в холдинговых компаниях рассматриваются как косвенные подписи для применения освобождения от уплаты налогов и сокращения.
Денежные средства, страхование жизни, казначейские векселя, запасы вина и алкоголя, драгоценные металлы. В обычном смысле мы считаем, что хорошее - это физическая вещь, которую можно соответствующим образом коснуться и присвоить по случаю покупки, например. Право на другое восприятие товаров, поскольку они не являются всегда реальны, в том смысле, что они не обязательно представляют собой физическую вещь, поскольку в юридическом смысле добро может быть несущественным и представляет собой право на материальную или абстрактную вещь. будет производить разницу между материальными и нематериальными активами, а затем между движимым и недвижимым имуществом.
В то же время отдельные инвентарные объекты не являются недвижимым имуществом. К ним относятся вещи, которые не требуют монтажа, не могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, их демонтаж не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и по своему функциональному предназначению они не являются неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса.
К таким объектам относятся компьютеры, мебель, средства видеонаблюдения, легкие перегородки, осветительные приборы и др. Эти вещи относятся к движимой собственности и не облагаются налогом на имущество, если поставлены на учет после 2013 года.
Исключение из состава облагаемого налогом движимого имущества позволило организациям в некоторых случаях снизить фискальную нагрузку, но добавило проблем бухгалтеру, который теперь должен определять, к какому виду относятся объекты основных средств: к движимому или недвижимому. В основном, трудности возникают с объектами недвижимости и входящими в них системами инженерно-технического жизнеобеспечения.
Елена Селедцова, для журнала «Расчет»
Имущество традиционно классифицируется на 2 типа - движимое и недвижимое. Что характеризует каждый из них?
Что такое движимое имущество?
Для того чтобы определить, что такое движимое имущество, мы можем обратиться к положениям главного нормативного акта РФ, в котором регулируются имущественные правоотношения, - а именно к Гражданскому кодексу. Сущность терминов, о которых идет речь, раскрывается в ст. 130 ГК РФ.
В соответствии с положениями Кодекса, движимым является имущество, не относящееся:
- к земельным участкам, недрам, а также иным объектам, которые имеют устойчивое географическое положение, и их перемещение в другое место невозможно без нарушения или повреждения их конструкции;
- к самолетам, морским и речным судам, которые зарегистрированы в государственных реестрах в установленном порядке;
- к имуществу, которое определено как недвижимое законом.
Таким образом, движимым, исходя из логики положений Гражданского кодекса, признается все то имущество, что не является недвижимым. То есть - методом исключения. Кроме того, в ст. 130 ГК РФ также указано, что к движимому имуществу следует относить наличные денежные средства и ценные бумаги.
Движимое имущество - то, которое, как правило, не требует государственной регистрации и находится в распоряжении собственника в силу гражданского договора с продавцом, дарителем или иным субъектом, волеизъявление которого предопределило возникновение у человека или организации права владения соответствующим имуществом.
Но есть виды движимых активов, которые должны регистрироваться в государственных реестрах. К таковым относится, к примеру, большинство средств транспорта. В некоторых случаях нужно регистрировать в компетентных ведомствах движимое имущество, используемое в определенных целях. Например, если ИП или организация ведет торговлю в Москве (в других городах РФ данное правило пока что не установлено) с применением передвижных объектов - фургонов, палаток, то сведения об этом должны быть предоставлены в ФНС.
На движимое имущество, как правило, не начисляется никаких налогов. Но есть довольно много исключений из этого правила. В частности, в законодательстве РФ предусмотрен транспортный налог, уплачиваемый владельцами автомобилей различных типов. Кроме того, на те передвижные объекты, что используются в продажах столичными предпринимателями, может начисляться торговый сбор.
Все виды имущества (как движимое, так и недвижимое) имеют приобретательную давность - право получения объекта в собственность по истечении продолжительного времени добросовестного пользования им. Данное право регулируется положениями ст. 234 ГК РФ. В соответствии с ними, для движимого имущества срок приобретательной давности - 5 лет.
Что такое недвижимое имущество?
К недвижимому относится все то имущество, что мы перечислили выше как противоположное по своей правовой природе движимому - согласно положениям ст. 130 ГК РФ. Другой его признак - в большинстве случаев есть необходимость в осуществлении государственной регистрации соответствующих активов.
При этом вноситься в реестры тех или иных органов власти, как правило, должны сведения не только непосредственно об объектах недвижимого имущества, но также и о сделках, подтверждающих их переход в собственность к какому-либо человеку или организации.
Большинство видов недвижимого имущества по умолчанию подлежит налогообложению. Владельцы квартир и частных домов платят сборы, установленные для физлиц, собственники коммерческих помещений - налоги, что введены законодательно для юрлиц и ИП.
Касательно срока приобретательной давности - в соответствии со ст. 234 ГК РФ, для рассматриваемого типа имущества он составляет 15 лет.
Сравнение
Главное отличие движимого имущества от недвижимого - в том, что первое не имеет определенных координат месторасположения (в том числе в виде адреса) и может быть перемещено из одного места в другое без нарушения и повреждения конструкции. Что касается недвижимости - ее свойства противоположны.
Есть и иные показатели несхожести рассматриваемых видов имущества. То, что относится к движимому, как правило, не подлежит государственной регистрации, имеет приобретательную давность в 5 лет. Недвижимое имущество чаще всего должно быть зарегистрировано в государственных реестрах. Приобретательная давность по нему составляет 15 лет.
Определив, в чем разница между движимым и недвижимым имуществом, отразим выводы в таблице.