Организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, могут при желании перейти на уплату ЕНВД при удовлетворении условиям применения данного спецрежима (подп. 6, подп. 7 п. 2 ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие существуют ограничения по этому виду деятельности на вмененке, расскажем в данной консультации.
ЕНВД: розничная торговля
Для того чтобы компании и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, смогли встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, должны одновременно выполняться следующие условия:
- ЕНВД по розничной торговле введен местными властями в регионе, в котором ведет эту деятельность компания (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
- компания (ИП) ведет розничную торговлю в магазинах или павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- компания (ИП) ведет розничную торговлю на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- компания (ИП) ведет розничную торговлю не в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- компания (ИП) не признан крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- средняя численность персонала компании (ИП) составляет не более 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- доля участия других организаций в уставном капитале компании составляет не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Розничная торговля: что не входит
Налоговый кодекс дает определение розничной торговле для целей ЕНВД, согласно которому под розничной торговлей понимают предпринимательскую деятельность, направленную на продажу товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
К розничной торговле в рамках ЕНВД не относится (ст. 346.27 НК РФ):
- торговля подакцизными товарами, указанными в подп. 6 - подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ ;
- торговля продуктами питания и напитками (в том числе алкогольными) в барах, ресторанах, кафе и прочих точках общепита;
- продажа невостребованных вещей в ломбардах;
- реализация газа;
- торговля грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками и автобусами;
- продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (включая продажу в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и компьютерную сеть);
- передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- передача продукции собственного производства (изготовления).
ЕНВД: розничная торговля 2019
В 2019 году законодатели планировали запретить применение ЕНВД организациям и предпринимателям, осуществляющих реализацию товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Для этого планировалось дополнить
ИП, салон красоты (солярий, маникюр,педикюр, окраска), переведено на ЕНВД. С этого квартала поставили шкаф-витрину (3*3), там лаки,пилки и прочее на продажу. Надо ли открывать новый вид деятельности по ЕНВД? Если да, то какой?
Да, нужно.
В рассматриваемой ситуации организация ведет два вида деятельности: бытовые услуги и розничная торговля. Розничную торговлю в салоне красоты можно перевести на вмененку как отдельный вид бизнеса.). С торговой деятельности без использования торговых залов ЕНВД нужно рассчитывать исходя площади торгового места ( , п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
ЕНВД рассчитайте отдельно по каждому виду деятельности. То есть по услугам автомойки берите во внимание среднюю численность сотрудников. А налог в отношении розницы определите исходя из площади торгового места.
Исходя из ОКУН, к «вмененным» услугам салонов красоты относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги солярия.
Для вашего удобства перечень всех услуг, в отношении которых салон красоты может применять систему в виде ЕНВД, мы привели ниже. ?
Перечень услуг салона красоты, облагаемых ЕНВД
| № п/п | Наименование услуги | Код ОКУН |
| 1 | Стрижка волос простая (машинкой) | 019301 |
| 2 | Стрижка волос модельная (ножницами или бритвой) | 019302 |
| 3 | Стрижка бороды, поправка усов, бакенбард, бровей | 019303 |
| 4 | Бритье головы, бороды, усов | 019304 |
| 5 | Мытье головы | 019305 |
| 6 | Укладка волос феном | 019306 |
| 7 | Причесывание волос горячим способом | 019307 |
| 8 | Причесывание волос холодным способом | 019308 |
| 9 | Завивка волос (перманент) со стрижкой и мытьем головы | 019309 |
| 10 | Завивка волос химическим составом со стрижкой и мытьем головы | 019310 |
| 11 | Обесцвечивание волос | 01931 |
| 12 | Мелирование волос | 019312 |
| 13 | Тонирование волос | 019313 |
| 14 | Окраска волос, бороды, усов | 019314 |
| 15 | Частичное причесывание и сушка коротких волос | 019315 |
| 16 | Выполнение модельной прически и сушка волос | 019316 |
| 17 | Применение патентованных препаратов по уходу за волосами | 019317 |
| 18 | Выполнение женской прически с применением кос и шиньонов | 019318 |
| 19 | Прикрепление фаты, украшений | 019319 |
| 20 | Фиксирование прически лаком | 019320 |
| 21 | Сушка волос | 019321 |
| 22 | Простой и сложный грим лица, макияж | 019322 |
| 23 | Окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц | 019323 |
| 24 | СПА-уход по телу, включая гигиенические релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия | 019324 |
| 25 | Косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств | 019325 |
| 26 | Гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, СПА-массаж | 019326 |
| 27 | Косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода | 019327 |
| 28 | Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей кистей рук. Наращивание ногтей | 019328 |
| 29 | Гигиенический педикюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей стоп, включая удаление огрубелостей и омозолелостей. Наращивание ногтей | 019330 |
| 30 | Чистка, мытье и расчесывание парика, накладки, шиньона | 019333 |
| 31 | Стрижка, подгонка, причесывание парика, накладки шиньона | 019334 |
| 32 | Окраска парика, накладки, шиньона с последующим расчесыванием | 019335 |
| 33 | Завивка парика, накладки, шиньона | 019336 |
| 34 | Изготовление и ремонт париков, накладок, шиньонов | 019337 |
| 35 | Косметический татуаж (художественная татуировка, перманентный макияж), бодиарт, пирсинг мочки уха, косметический комплексный уход за кожей тела, удаление волос с помощью косметических средств | 019338 |
| 36 | Услуги соляриев | 019339 |
Как можно заметить, перечень «вмененных» услуг салона красоты довольно обширный. Но, несмотря на это, многие салоны красоты занимаются оказанием и других видов услуг, которые не поименованы в ОКУН. В результате чего появляются дополнительные виды «вмененной» деятельности. Либо возникает необходимость уплаты налогов в рамках иных налоговых режимов. Далее рассмотрим несколько видов такой деятельности, которая вызывает наибольшее число вопросов.
Продажа косметики. При входе в салон красоты часто установлены витрины с шампунями, бальзамами, кремами, масками и иными косметическими средствами, которые можно не только опробовать у мастера, но и приобрести в личное пользование. Так вот реализация такой продукции через стационарную стойку (ресепшен) признается розничной торговлей и может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответственно в данном случае исчислять ЕНВД вам нужно будет раздельно по двум видам деятельности: по бытовым услугам и по розничной торговле (письма Минфина России
Организация уплачивает ЕНВД и имеет магазин с торговым залом, часть которого занята витринами и стеллажами. Следует ли при расчете ЕНВД включать в площадь торгового зала площадь витрин и стеллажей? В 2004 г. планируется открыть еще один магазин с площадью торгового зала более 150 кв. м. Будет в данном случае организация являться плательщиком ЕНВД или она вправе перейти на УСН?
Согласно ст.346.27 НК РФ под площадью
торгового зала (зала обслуживания
посетителей) понимается площадь всех
помещений и открытых площадок,
используемых налогоплательщиком для
торговли или организации общественного
питания, определяемая на основе
инвентаризационных и правоустанавливающих
документов.
При этом необходимо
принимать во внимание, что в соответствии с
вышеуказанной статьей НК РФ магазин как
специально оборудованное стационарное
здание (его часть), предназначенное для
продажи товаров и оказания услуг
покупателям, должен быть обеспечен
торговыми помещениями наряду с подсобными,
административно-бытовыми помещениями, а
также помещениями для приема, хранения
товаров и подготовки их к продаже.
Таким образом, площадь, занятая витринами и
стеллажами, а также рабочими местами
продавцов, расположенными в торговом зале,
где осуществляется торговля товарами,
должна включаться в площадь торгового зала
магазина.
В соответствии со ст.346.26 НК РФ
система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности вводится в действие
законами субъектов Российской Федерации и
может применяться по решению субъекта
Российской Федерации в отношении видов
предпринимательской деятельности,
указанных в п.2 данной статьи настоящего
Кодекса, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями на
территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
К вышеуказанным
видам деятельности, в частности, относятся
розничная торговли, осуществляемая через
магазины и павильоны с площадью торгового
зала по каждому объекту организации
торговли не более 150 кв. м, а также оказание
услуг общественного питания,
осуществляемых при использовании зала
площадью не более 150 кв. м (пп.4 и 5 п.2 ст.346.26 НК
РФ).
Данные положения НК РФ
устанавливают критерии для применения
системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности и должны соблюдаться
налогоплательщиками по каждому объекту
организации торговли и общественного
питания, используемому ими в
предпринимательской деятельности.
При
этом нормы гл.26.3 НК РФ не устанавливают
ограничений в применении вышеуказанной
системы налогообложения и общего (или
иного) режима налогообложения в отношении
налогоплательщиков, осуществляющих
розничную торговлю или общественное
питание, в случае превышения установленных
пп.4 и 5 п.2 ст.346.26 НК РФ ограничений по одному
из объектов организации торговли или
общественного питания. В данном случае
деятельность налогоплательщика в сфере
розничной торговли (общественного питания),
осуществляемая через магазин (объект
общественного питания) с площадью
торгового зала (зала обслуживания
посетителей) более 150 кв. м, рассматривается
как деятельность, не подлежащая переводу на
уплату единого налога на вмененный доход, и
требует от налогоплательщика соблюдения
положений п.п.6 и 7 ст.346.26 НК РФ (см., в
частности, Постановление ФАС Уральского
округа от 14.10.2003 N Ф09-3383/03АК).
Таким
образом, деятельность организации по
розничной торговле через магазин с
площадью торгового зала, превышающей 150 кв.
м, будет подлежать налогообложению в
общеустановленном порядке или (по выбору
налогоплательщика) с 1 января 2005 г. по
упрощенной системе налогообложения в
соответствии с гл.26.2 НК РФ.
А.В.Сорокин
Начальник отдела
Департамента
налоговой
и таможенно-тарифной
политики
Минфина России
Подписано
в печать
06.08.2004
"Налоговый вестник",
2004, N 9
С 1 июля 2017 года необходимо при покупке через интернет пересылать покупателю электронный кассовый чек(письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618). А при обычной покупке применять онлайн-ККМ.
Регистрация
Оформление интернет-магазина в налоговой ничем не отличается от оформления другого бизнеса.
Для начала нужно определиться: . Другие формы регистрации юрлиц для Интернет-магазинов обычно не применяют.
ОКВЭД
Вы можете вписать до 57 кодов в заявление на открытие, но обязательно нужны эти:
[Старый ОКВЭД] 52.6 Розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
[Старый ОКВЭД] 52.61 Розничная торговля по заказам [Новый ОКВЭД] 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков
[Старый ОКВЭД] 52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля [Новый ОКВЭД] 47.91.1 Торговля розничная по почте
[Старый ОКВЭД] 52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) [Новый ОКВЭД] 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет
[Старый ОКВЭД] 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
Эта группировка включает:
- розничную торговлю любым видом товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли
- торговлю через автоматы
[Старый ОКВЭД] 72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий [Новый ОКВЭД] 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
Опт или розница?
Оптом - продажа для организаций и ИП для последующей перепродажи(или использовании в производстве). В розницу - для конечного потребителя. От количества товара эти понятия не зависят.
Разрешения и лицензии
Специальных лицензий или разрешений ненужно. Исключение: алкоголь, лекарства, оружие, военная техника и некоторые другие опасные виды товаров.
Налоги
Для оптовой торговли ЕНВД и Патент не предусмотрен. Будет УСН либо ОСНО. УСН выгоднее, но об ОСНО стоит подумать если партнерам нужен НДС.
Без торговой площади
Интернет магазин без торговой площади (доставка курьером, либо по почте) может быть на УСН(упрощенка) либо ОСН.
Если продажа товара происходит непосредственно на сайте(оплачивается прямо на сайте), а потом человек получает товар через точку выдачи то это под ЕНВД не подпадает.
Статья 346.27 НК РФ "Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети... Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле."
Если сотрудников в компании меньше сотни, то лучше сразу написать заявление на упрощенку.
Есть вариант также представить торговлю как разносную...
Разносная торговля
Если продажа товара происходит по наличному расчету и осуществляется с использованием специально оборудованного транспортного средства то это подпадает под ЕНВД или Патент(разносная и развозная торговля). Конечно интернет-магазин это розничная торговля по заказам и она не является разносной. Но, совсем малым компаниям(без торговой площади и желания приобретать ККМ) стоит подумать об вмененке разносная торговля. Ведь налоговая(особенно в регионах) пока не сильно проверяет есть ли сайт и как именно осуществлялась продажа по заказу или не по заказу. Без всяких проблем со стороны налоговой можно использовать только УСН если нет торговой площади.
Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
При разносной торговле можно использовать ЕНВД. По этому виду вмененки становятся на учет по месту регистрации ИП(нахождению офиса организации). Его можно, к примеру применять в Москве(где нет ЕНВД), если при этом ИП зарегистрировать в Московской области или в другом городе где есть данный вид вмененки.
Отмечу, налоговая поверит в разносную торговлю недорогим, желательно повседневным товаром. Врядли холодильники, телевизоры или Айфоны можно продавать "с рук, лотка, из корзин и ручных тележек". Одежда и продукты питания, а также мелкие бытовые предметы(спички, пластиковая посуда, салфетки, товары для кошек) более всего сюда подходит.
С торговой площадью
Интернет магазин с торговой площадью (точка выдачи товара) подпадает под ЕНВД(вмененку) во всех регионах, кроме Москвы. В Москве УСН либо ОСНО.
Интернет магазин с торговой площадью это розничная торговля с использованием сайта как интернет витрины и это уже не розничная торговля по заказам.
При этом важно знать что вмененка по розничной торговле платиться по месту ведения деятельности(вставать на учет нужно по месту деятельности). Т.е. место регистрации ИП при этом не важно.
ОКВЭД (52.4) Прочая розничная торговля в специализированных магазинах
ЕНВД зависит от торговой площади и при площади 5-10 кв.м. составит 500-1000 рублей в месяц. При УСН доходы со всех доходов вы должны будете отчислить 6%.
Также с 2013 года появилась возможность приобретать патент(ПСН) для розничной торговли . Эта система похожа на ЕНВД. Но ПСН покупается на определенный срок. .
Мнение минфина
письмо Минфина № 03-11-11/77 от 07.03.2012
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей товаров в розницу через арендованную площадь, в которой располагается часть реализуемых товаров, на площади находится терминал, где покупатели могут заказать себе и другие товары, которых на данный момент в магазине нет (также со списком товаров покупатели могут ознакомиться на сайте компании), но будут доставлены туда в течение 2х дней и выдаваться в этом же помещении. При желании заказчика товар может быть бесплатно доставлен по адресу клиента. Склада нет, товары доставляются от местных и удаленных контрагентов. Данный вид деятельности попадает под ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Таким образом, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.
Одновременно следует отметить, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 Кодекса, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Также может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи).
При этом торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Какой налоговый режим лучше?
Варианты:
- УСН, ЕНВД розница, Патент(если есть торговая площадь и продажа с неё)
- УСН, ЕНВД разносная и развозная торговля, Патент (если нет торговой площади)
Конечно, для любого бизнеса есть еще вариант ОСНО но он обычно самый невыгодный. Его можно рассматривать только при торговле оптовой, когда нужен НДС.
Сертификаты соответствия
Необходимо понимать что товары для перепродажи должны быть оформлены и растаможены должным образом.
На многие товары необходимы сертификаты соответствия. На одежду такие сертификаты необязательны(кроме детской одежды и спецодежды).
Сертификаты может получить как продавец товара, так и любой другой дилер или сам производитель.
Доставка
Самовывоз
Торговая площадь
Доставка курьером
Доставка Почтой России
Другие службы доставки(DHL, EMS и пр.)
Создание сайта
С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.
Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.
Корректирующие коэффициенты
Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:
- коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговая ставка
Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).
Налоговая база
Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.
По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:
| Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест | = | Базовая доходность за месяц (9000 руб.) | × | Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала | + | Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала | + | Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала | × | × | К2 |
Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:
| Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест | = | Базовая доходность за месяц (1800 руб.) | × | Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала | + | Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала | + | Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала | × | К1 | × | К2 |
Значение физического показателя - площади торговых мест - включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.
Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:
Расчет ЕНВД
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:
Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода
ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.
В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка - 15 процентов.
Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:
- в январе - 1 торговое место;
- в феврале - 6 кв. м;
- в марте - 6 кв. м.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
- за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
- за февраль-март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
- всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.
Сумма ЕНВД за I квартал равна:
38 513 руб. × 15% = 5777 руб.