Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.
В.Прибыль коммерческих банков,особенности ее формирования и использования
Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.
Валовая прибыль банка подразделяется на:
Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
Коммерческая основа осуществления банковских операций состоит в том, что они проводятся с целью получения прибыли
. Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами
. Доходы банка - это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за ра ахунок взносов акционеров.
. Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие к его изъятия или выплаты владельцам.
Критерии признания дохода и расходов применяются отдельно к каждой операции банка
Доходы и расходы рассматриваются как полученные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис 156):
Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах :
Платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
Предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;
Погашение полученных кредитов, возврат депозитов и т.д.;
Расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины
В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:
1) процентные доходы и расходы;
2) комиссионные доходы и расходы;
3) прибыли (убытки) от торговых операций;
4) непредвиденные доходы и расходы;
5) отчисления в резервы;
в) доходы от возврата ранее списанных активов;
Рассмотрим подробнее их состав
. Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства с применением эффективной ставки процент.
Различают следующие виды процентных доходов (расходов):
Доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);
Доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;
Доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам
. Комиссионные доходы и расходы - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, исчисляемых пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной
Комиссии по предоставленным (полученным) услугами зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента разделяют на:
а) комиссии, которые являются неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. К ним относятся:
Комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки
Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;
Комиссии за оценку гарантий, залогов;
Комиссии за обсуждение условий инструмента;
Комиссии за подготовку, обработку документов и завершения операции и т.п.;
Комиссии, полученные (уплаченные) банком за обязательства по кредитованию (резервирование кредитной линии) при инициировании или приобретение кредита;
Комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости;
б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг. К ним относятся:
Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;
Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;
Комиссии за управление инвестициями и т.п.;
в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий, которые признаются как доход (расход) после завершения определенной операции. К ним относятся:
Комиссии за распределение акций (долей) клиентов;
Комиссии от размещения ценных бумаг по операциям андеррайтинга;
Комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;
Комиссии синдицирования кредита;
Комиссии за доверительным обслуживанием клиентов и т.д.
. Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и банковскими металлами. Банк признает п прибылях и убытках:
1) от реализации финансовых инвестиций;
2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;
3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривни к иностранным валютам (банковских металлов)
. Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списание безнадежных активов. Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных потерь от кредитных опе ераций для покрытия убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам. Особенность этой группы затрат заключается в том, что это - неденежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества активов со стороны руководства банкку.
. Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие для погашения задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения
. Прочие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:
а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;
б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;
в) дивидендные доходы;
г) затраты на инкассацию;
г) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциям
. Общие административные расходы - операционные расходы , связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:
Расходы на содержание персонала (заработная плата , расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);
Амортизация необликових активов;
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);
Другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.);
Гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.п.);
Расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);
Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль, и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком
. Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (состояние ндартив) бухгалтерского учета по признанию отложенных налоговых обязательств и налоговых активе.
Сумму прибыли от операций рассчитывают как разницу между операционными доходами за вычетом операционных расходов
В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы. Они носят случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на финансовый результат, полученный банком. Они являются результатом надзвич чайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности. К непредвиденным относятся доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законода ства, правил бухгалтерского учета, убытками от стихийных бедствий. Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по сутсуті.
По результатам инвестиционной деятельности банк признает:
1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;
2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;
3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п.
По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:
1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;
2) доходы (расходы) по субординированному долгу;
3) дивиденды, уплаченные в течение отчетного периода;
4) доходы, возникающие в результате выпуска долевых т.д.
Признанные банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности"Отчет о финансовых результатах"Статьи доходов и расходов не сворачиваются
Расчет прибыли до налогообложения проводится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам
Сумма прибыли банка до налогообложения, а также чистой прибыли (убытка) банка рассчитывают так:
Чистая прибыль банка, который образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или капитализации ию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов тощ.
Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью